擴大書審的風險有那些？

擴大書審這個制度從民國59年開始使用。

這個制度並沒有訂立法規，僅是由財政部的行政命令公佈施行。

截至民國113年6月30日全台約有1,565,980家公司(不含無公示資料之商行家數)。全國約有6成左右的公司行號，使用擴大書審制度申報。

這些公司行號每年報完稅後並不是就可以高枕無憂。

還要面臨擴大書審被查帳補稅的風險。

所以，本篇將討論稅務申報中的

(1)擴大書審制度是甚麼?

(2)公司為什麼會被查？

(3)擴大書審被查帳會發生甚麼事？

一、擴大書面審核制，是什麼？

我們首先要了解中華民活中的營利事業所得稅法。

簡而言之，目前針對營利事業(公司行號)申報所得稅的計算方式主要有以下兩種。

(1)查帳申報

顧名思義，就是營利事業要根據他們真實的情況(收入-成本-費用-損失=所得)來申報他們的所得，然後國稅局要求調帳查核時，公司可以提供帳冊憑證供國稅局查核。

(2)擴大書審申報。

顧名思義，就是營利事業只要知道營業收入，乘以一個固定的書審率(%)，來申報他們的所得(收入*書審率(各行業不同)=所得) ，然後國稅局調帳機率比較低，通常是”書面審查”。

以下舉幾個例子：

例1:如果一家公司從事食米批發、農產品批發或者經營農產品市場，他們的書審率為1%。

假設營業收入3000萬×1%=30萬所得額，這家公司必須要繳納30萬*20%(營所稅率)=6萬營所稅

例2:如果一家公司從事報關服務，，他們的書審率為8%。

假設營業收入3000萬×8%=240萬所得額，這家公司必須要繳納240萬*20%(營所稅率)=48萬營所稅

財政部每年會公佈，各業擴大書審率。

最後，如果一家公司同時經營多種業務，那麼國稅局會以”營收”最多的那個業務的純益率為標準。

二、完成申報後，擴大書審被查帳的原因是什麼？

擴大書審申報的企業，並不是申報完成就沒事了，

國稅局每年都還會針對採用擴大書審申報的營利事業進行抽查。

抽查的比例，是依照當時的人力狀況，由主管決定。

像是有逃漏稅前科的，或者已經連續多年都用書審報稅，但沒有被查過的。

這些公司都是抽查的重點目標。

三、實例中，擴大書審被查帳，會怎麼處理？

現在我們用一個簡單的例子來說明一下，如果一家營利事業以擴大書方式申報，但她的真實利潤比他們以書審率申報的利潤高，會發生什麼情況。

我們以一家買賣業的公司為例。

假設他們使用擴大書審來申報，書審率是6%。

但事實上，這家公司的真實利潤率是30%。

兩者相差24%。

這家一年的銷售額約為2,000萬元。

年底結算後，他們的實際利潤是600萬元(即總銷售額的30%)。

但是，因為他們使用了擴大書審核申報。

所以，按照6%的書審率報稅，申報利潤只有120萬元。

為此，她們必須增加他們的成本數字480萬(600萬-120萬)，才能符合利潤只有6%的申報數字。但這480萬沒有任何發票純粹是公司直接列報上去的數字。

當國稅局若發函來公司要求提供帳冊來查核，公司的帳冊是一定不能提供的(因為虛列了480萬的成本)，只能依照所得稅法第83條第一項之規定讓國稅局依同業利潤標準核定所得額，若甲公司之同業利潤標準為10%，就必須要再補稅(2000萬*(10%-6%))，此筆稅金為補繳金額”不是罰款”， 且對甲公司而言它實際的獲利是30%，就算用10%來補稅計算，他還是獲利的。